Dobra wiadomość dla przedsiębiorców. W tym roku zniesiony zostanie obowiązek podwójnej sprawozdawczości poprzez sporządzanie deklaracji VAT-7 lub VAT-7K i jednocześnie comiesięcznego pliku JPK. Czynności te zostaną zastąpione jednym, nowym plikiem JPK_VAT, który w pełnym zakresie zacznie obowiązywać od 1 lipca 2020 roku.
Od 1 kwietnia 2020 roku duzi przedsiębiorcy (w rozumieniu ustawy Prawo przedsiębiorców) będą mieć obowiązek wysyłania nowego JPK_VAT. Dla mikro, małych i średnich przedsiębiorstw zmiany zaczną obowiązywać od 1 lipca 2020 roku. 1 kwietnia 2020 roku wejdzie również w życie Rozporządzenie Ministra Finansów z 15 października 2019 roku w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. 2019 r., poz. 1988), zgodnie z którym dane zawarte w nowym JPK_VAT zastąpią dotychczasową formę rozliczenia.
W okresie od 1 kwietnia do 1 lipca mikro, małe i średnie przedsiębiorstwa mogą zdecydować się na nową formę składania JPK_VAT, ale wówczas nie będzie możliwości powrotu do rozliczenia na starych zasadach. Od 1 lipca 2020 nie będzie już możliwości złożenia deklaracji VAT w inny sposób niż przez nowy JPK_VAT.
Nowe zasady
Nowy plik JPK_VAT, zbudowany z części ewidencyjnej i deklaracyjnej, dotyczyć będzie tylko rozliczeń VAT dokonywanych obecnie w deklaracji VAT-7 i VAT-7K. Nie będzie natomiast dotyczyć skróconej deklaracji VAT w zakresie usług taksówek osobowych opodatkowanych ryczałtem (VAT-12), jak również pozostałych deklaracji podatkowych, do których będą mieć zastosowanie dotychczasowe przepisy (np. VAT-8, VAT-9M, VAT-10 czy VAT-14).
Podatnik, który zadeklarował miesięczną formę rozliczenia podatku VAT, będzie musiał przesłać za każdy miesiąc ewidencję VAT w formie nowego JPK_VAT, łącznie z deklaracją, za pomocą kodu systemowego JPK_V7M. Podatnik, który rozlicza się kwartalnie, zastosuje nowe zasady, używając kodu systemowy JPK_V7K. Za pierwsze dwa miesiące kwartału wyśle do urzędu nowy JPK_VAT po każdym miesiącu, wypełniając tylko część ewidencyjną. Po trzecim miesiącu kwartału do urzędu wyśle część ewidencyjną tylko za trzeci miesiąc kwartału, łącznie z wypełnioną częścią deklaracyjną sumującą wszystkie trzy miesiące.
Podpisanie i wysyłka nowego jednego pliku JPK_VAT zawierającego części deklaracyjną (czyli pozycje obecnej deklaracji i część ewidencyjną z pozycjami starego pliku JPK_VAT z dodatkowymi elementami porządkującymi i analitycznymi) odbywać się będzie na zasadach stosowanych obecnie przy plikach JPK_VAT poprzez podpis kwalifikowany, profil zaufany i dane autoryzujące, czyli przychód razem z rozliczenia rocznego sprzed 2 lat (np. w roku 2020 podpisujemy się przychodem z roku 2018).
Korygowanie nowego JPK_VAT
Korygowanie nowego JPK_VAT będzie możliwe tylko według nowej struktury JPK_VAT. Korekty deklaracji dotyczące okresów sprzed wejścia w życie nowej struktury natomiast należy dokonywać na starych zasadach, czyli na wzorze obowiązującej wówczas deklaracji czy pliku JPK.
Korygowanie nowego pliku JPK – który łączy ze sobą obie części pliku: ewidencyjną i deklaracyjną – tylko w części ewidencyjnej (o ile podatnik nie ujmie w korekcie części deklaracyjnej) nie będzie wywoływało skutków przesunięcia terminu zwrotu dla rozliczenia podatku VAT w części deklaracyjnej ujmującej np. zwrot z terminem 60 dni.
Inne uproszczenia
Razem z wprowadzeniem nowego JPK_VAT zlikwidowany zostanie obowiązek składania załącznika VAT-ZD, wymaganego obecnie do deklaracji VAT-7 bądź VAT-7K przy korzystaniu z ulgi na złe długi (art. 89a ustawy o VAT).
Uproszczone zostanie także rozliczenie z tytułu importu towarów (art. 33a ustawy o VAT) przez zniesienie obowiązku złożenia kopii deklaracji VAT-7 bądź VAT-7K do urzędu celno-skarbowego.
Ministerstwo Finansów przystosowało funkcjonalność i zakres nowej aplikacji e-mikrofirma. Zmieniona webowa wersja aplikacji obsłuży schemy historyczne, wygeneruje i wyśle nowy plik JPK_VAT i pozwoli na podgląd wypełnionej struktury. Nowa e-mikrofirma odzyska hasło i będzie miała możliwość anonimizacji danych historycznych. Przez dodanie do obecnej desktopowej e-mikrofirmy możliwości eksportu danych, będzie również możliwość przeniesienia dotychczasowych rozliczeń do nowej webowej aplikacji. Póki co, nowa aplikacja nie będzie dostępna na urządzeniach mobilnych.
Nowy JPK_VAT będzie można również wypełnić i wysłać za pomocą Formularza Uproszczonego dostępnego na stronie podatki.gov.pl, który zastąpi obecne rozwiązanie opierające się na pliku CSV.
Kody grup towarowych
Do wymienionych w Rozporządzeniu kodów grup towarowych m.in. będą należeć:
01 – dostawy napojów alkoholowych;
02 – dostawy towarów, o których mowa w art. 103 ust. 5a ustawy – środki transportu;
03 – dostawy oleju opałowego w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz olejów smarowych, pozostałych olejów o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina ciekła) oraz smarów plastycznych zaliczanych do kodu CN 2710 19 99, olejów smarowych o kodzie CN 2710 20 90, preparatów smarowych objętych pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją;
04 – dostawy wyrobów tytoniowych, suszu tytoniowego, płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym;
05 – dostawy odpadów – wyłącznie określonych w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy;
06 – dostawy urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich;
07 – dostawy pojazdów oraz części samochodowych;
08 – dostawy metali szlachetnych oraz nieszlachetnych;
09 – dostawy leków oraz wyrobów medycznych;
10 – dostawy budynków, budowli i gruntów;
11 – świadczenie usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z 12 czerwca 2015 roku o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2018 r., poz. 1201 i 2538 oraz z 2019 r., poz. 730, 1501 i 1532);
12 – świadczenie usług o charakterze niematerialnym – wyłącznie: doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych (head offices), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych;
13 – świadczenie usług transportowych i gospodarki magazynowej.
Do rodzajów transakcji, które wymagają właściwego oznaczenia w nowym pliku JPK, należą: sprzedaż wysyłkowa, usługi telekomunikacyjne, transakcje powiązane z art. 32 ust. 2 pkt. 1, WNT, WDT, transakcje trójstronne, turystyka, towary używane, WNT po imporcie, WDT po imporcie, bony, mechanizm podzielonej płatności.
Do dokumentów, wobec których konieczna będzie identyfikacja, należeć będą: sprzedaż z tytułu kasy fiskalnej, dokumenty wewnętrzne, faktury z art. 109 ust. 3d do paragonu fiskalnego, oznaczenie importu towarów z art. 33a, faktury VAT RR oraz faktury z oznaczeniem „metoda kasowa”.
Co w przypadku błędów i wątpliwości?
Wraz z nowym JPK_VAT wprowadzono karę w wysokości 500 zł, nakładaną za każdy popełniony i niepoprawiony błąd w terminie 14 dni od wezwania z urzędu, jednak wyłącznie wtedy, kiedy błąd uniemożliwi analizę wysłanego pliku JPK_VAT.
Ministerstwo Finansów nie pozostawia, oczywiście, podatników bez pomocy w spełnianiu obowiązków podatkowych. W sprawach merytorycznych zawsze można skorzystać z Krajowej Informacji Skarbowej pod numerem 801 055 055 lub 22 3300330. W sprawach technicznych i aplikacji e-mikrofirma pomoc uzyskamy pod adresem: [email protected]. Natomiast wszystkie informacje, zmiany, odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania można znaleźć na stronie: podatki.gov.pl w zakładce JPK/JPK_VAT z deklaracją.